Актуально на 1 квартал 2019 года

Декларация по НДС (раздел 2)

2.1.8 Кто заполняет раздел 2 декларации. Раздел 2 предназначен для заполнения налоговыми агентами. В нем отражаются сведения о каждом участнике операций, в которых организация выступала в качестве налогового агента. Если налоговый агент совершает операции с несколькими контрагентами, заполняйте раздел 2 по каждому такому участнику операций. То есть добавьте дополнительные страницы с разделом 2. С 2017 года раздел 2 заполняют и российские компании, которые покупают электронные услуги у иностранной организации. С 2017 года такие компании удерживают НДС как налоговые агенты. Также агентами при определенных условиях являются российские посредники, которые на основании договора с иностранными продавцами ведут расчеты с покупателями электронных услуг (п. , ст. 174.2 НК РФ).

2.1.9 Компания арендует несколько объектов государственного или муниципального имущества. По каждому арендодателю заполняется отдельный раздел 2. Если же у организации несколько договоров с одним арендодателем, нужно представлять раздел 2 со сводными показателями ().

2.1.10 Продавец – иностранец, не зарегистрированный в России, или арендодатель. В разделе 2 укажите сведения о продавце или арендодателе государственного (муниципального) имущества. Так, в строке 020 раздела 2 проставляют наименование налогоплательщика-продавца или арендодателя. В строке 030 указывают ИНН арендодателя.

2.1.11 Компания покупает металлолом. С 1 января льготу по НДС для металлолома отменили, а покупателей сделали налоговыми агентами. Раздел 2 должны заполнять все налоговые агенты по НДС. Исключение – налоговые агенты – покупатели металлолома (вторичного алюминия и сырых шкур животных), которые являются плательщиками НДС. Раздел 2 они не заполняют, а расчет налога по таким операциям отражают в разделе 3 (письмо ФНС от 19.04.2018 № СД-4-3/7484). Если вы покупатель на спецрежиме, заполните раздел 2. Заполнить нужно только строки 040-070. В строке 060 укажите итоговую сумму налога к уплате в бюджет. В строке 070 - код 1011715. Счета-фактуры продавцов отразите в разделе 9. На дату отгрузки товаров в счет предоплаты авансовый счет-фактуру отразите в разделе 9 со знаком «минус».

2.1.12 Что будет, если налоговый агент не выполняет свои обязанности. Если налоговый агент не удержит или не перечислит необходимую сумму налога в установленный срок, инспекторы вправе потребовать штраф – 20 процентов от суммы налога к уплате ().

Декларации включает в себя показатель суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, по данным налогового агента, указанного в статье 161 Кодекса, а также в пункте 10 статьи 174.2 Кодекса, с указанием кода бюджетной классификации, на который подлежит зачислению сумма налога.

Код бюджетной классификации указывается в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации.

36. Раздел 2 декларации заполняется налоговым агентом отдельно по каждому иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика; арендодателю (органу государственной власти и управления и органу местного самоуправления, предоставляющему в аренду федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество); продавцу в соответствии с договором, предусматривающим реализацию (передачу) государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования.

(см. текст в предыдущей редакции)

При наличии нескольких договоров с одним налогоплательщиком, в частности, с одним арендодателем (органом государственной власти и управления и органом местного самоуправления) раздел 2 декларации заполняется налоговым агентом на одной странице.

Налоговый агент, реализующий на территории Российской Федерации товары (работы, услуги, имущественные права) иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами, раздел 2 заполняет отдельно по каждому продавцу (иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика).

Налоговый агент, реализующий на территории Российской Федерации услуги в электронной форме, указанные в пункте 1 статьи 174.2 Кодекса, с участием в расчетах непосредственно с покупателем на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров, заключенных с иностранными организациями, оказывающими такие услуги, раздел 2 заполняет отдельно по каждой иностранной организации с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 4 статьи 174.2 Кодекса.

В случае оказания услуг в электронной форме, указанных в пункте 1 статьи 174.2 Кодекса, с участием в расчетах нескольких посредников раздел 2 заполняет тот налоговый агент - посредник, который подлежит постановке на учет в налоговом органе и осуществляет расчеты непосредственно с покупателем независимо от наличия у него договора с иностранной организацией, оказывающей такие услуги.

Налоговый агент, уполномоченный осуществлять реализацию конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству, раздел 2 декларации заполняет на одной странице.

Раздел 2 декларации заполняется налоговым агентом, которым является лицо, в собственности которого находится судно по истечении 45 календарных дней с момента перехода права собственности на судно от налогоплательщика к заказчику, если в течение 45 календарных дней с момента такого перехода права собственности на судно регистрация судна в Российском международном реестре судов не осуществлена. Раздел 2 декларации заполняется налоговым агентом отдельно по каждому судну, находящемуся в его собственности и не зарегистрированному в Российском международном реестре судов в течение 45 календарных дней с момента перехода права собственности на судно от налогоплательщика к заказчику.

Налоговые агенты, указанные в пункте 8 статьи 161 Кодекса, не являющиеся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость или являющиеся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, раздел 2 декларации заполняют совокупно в отношении всех товаров, указанных в пункте 8 статьи 161 Кодекса, отгруженных всеми налогоплательщиками-продавцами за истекший налоговый период.

ИНН и КПП налогового агента; порядковый номер страницы.

37.1. При заполнении раздела 2 декларации налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 Кодекса, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость или являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, в строках 010 - ставится прочерк.

37.2 . При заполнении раздела 2 декларации отделением иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, уполномоченным осуществлять централизованный порядок представления декларации и уплаты налога на основании пункта 7 статьи 174 Кодекса, по строке 010 отражается КПП подразделения иностранной организации, за которое уполномоченное отделение представляет раздел 2 декларации и уплачивает налог.

37.3 . По строке 020 указывается наименование иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика; арендодателя (органа государственной власти и управления и органа местного самоуправления, предоставляющего в аренду федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество); продавца в соответствии с договором, предусматривающим реализацию (передачу) государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования.

(см. текст в предыдущей редакции)

При исполнении обязанностей налоговых агентов в случаях, предусмотренных пунктами 4 и 6 статьи 161 Кодекса, в строке 020 раздела 2 ставится прочерк.

37.6 . По строке 050 отражается код в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (ОКТМО) налогового агента. При заполнении показателя "Код по ОКТМО" указывается код муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата налога налоговым агентом.

кодами 1011703 , , , , , приведенными в приложении N 1 к настоящему Порядку, по строке 060 раздела 2 отражается сумма налога, исчисленная в порядке, определенном статьей 161 Кодекса и пунктом 4 статьи 173 Кодекса, с учетом пункта 10 статьи 154 Кодекса, с применением налоговых ставок, установленных пунктами 2 - 4 статьи 164 Кодекса, подлежащая уплате в соответствии с пунктом 1 статьи 174 Кодекса.

(см. текст в предыдущей редакции)

Налоговыми агентами, перечисленными под кодом 1011712 строке 060 раздела 2 отражается сумма налога, исчисленная в порядке, определенном статьей 161 Кодекса и пунктом 4 статьи 173 Кодекса, с учетом пункта 10 статьи 154 Кодекса, с применением налоговых ставок, установленных пунктами 2 - 4 статьи 164 Кодекса, и уплаченная в соответствии с пунктом 4 статьи 174 Кодекса одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств налогоплательщикам - иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, при реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации.

(см. текст в предыдущей редакции)

(см. текст в предыдущей редакции)

Налоговыми агентами, перечисленными под кодом 1011714 , приведенным в приложении N 1 к настоящему Порядку, по строке 060 раздела 2 отражается сумма налога, исчисленная в порядке, определенном пунктом 5 статьи 161 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 4 статьи 174.2 Кодекса, пунктом 4 статьи 173 Кодекса и пунктом 10 статьи 154 Кодекса, с применением налоговой ставки, установленной пунктом 4 статьи 164 Кодекса, и подлежащая уплате в соответствии с пунктом 1 статьи 174 Кодекса.

(см. текст в предыдущей редакции)

Налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 Кодекса, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость или являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, перечисленными под кодом 1011715 , приведенным в приложении N 1 к настоящему Порядку, по строке 060 раздела 2 отражается итоговая сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в соответствии с пунктом 4.1 статьи 173 Кодекса.

37.8 . По строке 070 отражается код операции, осуществляемой налоговыми агентами, указанными в статье 161 Кодекса, а также в пункте 10 статьи 174.2 Кодекса. Код операции указывается в соответствии с

Обязательный Раздел 2 3-НДФЛ за 2016 год – это последний этап заполнения этой формы перед получением итоговой суммы подоходного налога, которую придется перечислить в казну либо можно будет вернуть за счет ранее уплаченного НДФЛ. Поэтому подробно остановимся на том, как заполнять данный раздел декларации.

Ключевые показатели

В 2017 году декларацию по форме 3-НДФЛ сдают на бланке, закрепленном приказом ФНС России от 24 декабря 2014 года № ММВ-7-11/671. Причем в самой последней редакции от 10 октября 2016 года, поскольку она внесла ряд корректив в Раздел 2 формы 3-НДФЛ за 2016 год.

Незаполненный образец Раздела 2 3-НДФЛ показан ниже:

Согласно упомянутому приказу ФНС, в 3-НДФЛ Раздел 2 выполняет 2 функции:

1. Расчет налоговой базы (по каждой ставке и типу дохода).
2. Расчет подоходного налога к перечислению в казну/доплате/возврату.

ФНС в своём приказе прямо предусматривает, что Раздел 2 декларации 3-НДФЛ подлежит обязательному заполнению всеми без исключения плательщиками наряду с титульным листом и первым разделом. Причина в том, что в Разделе 2:

• многие показатели прямо переносят либо учитывают из всех заполненных листов декларации (их число зависит от ситуации);
• затем вычисляют итоговые суммы налога.

Как соотносится с Разделом 1

После заполнения Раздела 2 3-НДФЛ завершающие его показатели переносят в строку 040 или 050 Раздела 1 этой декларации:

Таким образом, после необходимых по ситуации Листов идет заполнение Раздела 2 декларации 3-НДФЛ. Причем он может занимать сразу несколько страниц. Это зависит от количества ставок, которые вам нужно применить к своим доходам.

Основные правила

Основные моменты, как заполнить Раздел 2 3-НДФЛ, регламентирует тот же приказ Налоговой службы России № ММВ-7-11/671.

По своей структуре Раздел 2 формы 3-НДФЛ подразумевает:

1. Сначала расчет облагаемого дохода и налоговой базы по каждой ставке, которые оговорены в ст. 224 НК РФ (здесь суммы приводят обязательно вплоть до копеек либо с нулями).
2. Затем – расчет непосредственно НДФЛ к перечислению в казну, доплате либо возврату (здесь от 50 копеек округляют до полного рубля).

Первая часть Раздела 2

Особое внимание к строке 002 «Вид дохода» Раздела 2 3-НДФЛ. Возможны три варианта ее заполнения:

• «1» – доходы от долевого участия в организации в форме дивидендов;
• «2» – доходы от прибыли подконтрольной декларанту инофирмы;
• «3» – все остальные доходы.

Помимо соответствующей налоговой ставки, заявленный вид дохода в Разделе 2 3-НДФЛ тоже влияет на общее количество страниц данного раздела. Одно из новых правил гласит: если физлицо получал дивиденды и/или прибыль от подконтрольных инофирм, то отражает это на отдельных листах Раздела 2.

Теперь о том, как заполнить Раздел 2 декларации 3-НДФЛ по строке 010, поскольку подстрочной подсказки на официальном бланке нет. В ней показывают общий доход за налоговый по ставке, которая стоит в самом первом поле 001 Раздела 2. Формула для него такова:

Строка 010 = Строка 070 Листа А + Строка 070 Листа Б + Подпункт 3.1 Листа В + Подпункт 3.2 Листа Е2

• строка 070 Листа А – доходы от источников в Российской Федерации;
• строка 070 Листа Б – доходы от зарубежных источников;
• подпункт 3.1 Листа В – доход от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики;
• подпункт 3.2 Листа Е2 – ранее предоставленный инвестиционный вычет к восстановлению.

По правилам Раздела 2 налоговой декларации 3-НДФЛ общую сумму дивидендов отражают в строке 010 отдельно от иных доходов. Формула для неё будет такой:

Общие дивиденды = Строка 080 Листа А (дивид.) + Строка 070 Листа Б (дивид.)

Согласно установленному порядку заполнения Раздела 3-НДФЛ доходы от прибыли подконтрольной декларанту инофирмы по строке 010 не фигурируют. Для этой цели служит строка 050. Ее берут из строки 070 Листа Б.

Для строки 020 – общий необлагаемый доход – показатели берут из:

• строк 200 и 220 Листа Г (абз. седьмой п. 8 и п. 28, 33 и 39 ст. 217 НК РФ);
• строк 071 и 072 Листа Б (п. 60 и 66 ст. 217 НК РФ).

А показатель строки 030 получают простым вычитанием из строки 010 строки 020.

Посчитать суммы всех положенных вычетов (стр. 040), на которые можно уменьшить налоговую базу, довольно просто. Порядок заполнения Раздела 2 декларации 3-НДФЛ приводит формулу расчета под самой строкой. Необходимо сложить между собой:

• профессиональные вычеты (ст. 221 НК РФ);
• имущественные вычеты по расходам на новострой/приобретение имущества (ст. 220 НК РФ);
• имущественные вычеты по доходам от продажи имущества/имущественных прав/от их изъятия для нужд властей (ст. 220 НК РФ);
• стандартные и социальные вычеты (ст. 218 и 219 НК РФ);
• инвестиционный вычет (подп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ);
• профессиональные (ст. 221 НК РФ);
• вычеты при продаже долей в уставном капитале и уступке права требования по договору долевого строительства (ст. 220 НК РФ).

Если доходы облагаются по ставке не 13%, то по строке 040 Раздела 2 ставьте «0».

Для строки 050 – уменьшающие расходы – необходимо сложить 2 показателя:

1. Расходы/убытки по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами. В том числе на индивидуальном инвестсчете (ст. 214.1, 214.3, 214.4, 214.9 НК РФ).
2. Расходы от участия в инвесттовариществах (ст. 214.5 НК РФ).

Важное контрольное соотношение в Разделе 2:

Строка 040 + Строка 050 ≤ Строк 030

Формула, по которой считают налоговую базу, с которой брать НДФЛ, приведена под строкой 060. Подсчитать ее довольно просто: все показатели берут из этой же части Раздела 2. Образец заполнения 3-НДФЛ имеет здесь один нюанс. Если итоговая сумма ушла в минус либо равна нулю, то по строке 060 все равно пишут «0».

Вторая часть Раздела 2

Чтобы понять, как заполнить Раздел 2 формы 3-НДФЛ, надо исходить из того, что делают это по каждой ставке НДФЛ, под которые подпадают доходы заявителя за 2016 год.

Строку 070 – общую сумму НДФЛ к уплате – получаем следующим образом:

Строка 060 Раздела 2 × Ставка налога (%). Показатель строки 080 берут из строк 100 Листа А, которые соответствуют ставке налога.

Пару слов о строке 090 Раздела 2 декларации 3-НДФЛ. В ней показывают НДФЛ, который фирма или ИП удержали по ставке 35% с материальной выгоды от экономии физлица на процентах (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). При условии, что заем/кредит был выдан на новое строительство или приобретение имущества. Она предназначена для российских налоговых резидентов. Чтобы ее заполнить, нужно иметь на руках подтверждение от ИФНС о праве на имущественный вычет по ст. 220 НК РФ.

Таким образом, строку 090 заполняют только при расчете налога с дохода, облагаемого по ставке 35%. Если такого не было, то ставьте «0».

На основании пункта 5 статьи 225 НК РФ у ИП появилась возможность снижать подоходный налог на сумму торгового сбора, внесенного в бюджет региона за минувший год. Это строка 091. Причем нужно соблюдать условие:

Строка 091 ≤ 070 Раздела 2 Кроме того, предприниматели и остальные «частники» в строке 100 приводят фактически сделанные авансовые платежи по НДФЛ в 2016 году. Их берут из подпункта 3.4 Листа В.

А строка 110 Раздела 2 формы 3-НДФЛ за 2016 год предназначена только для иностранных рабочих по патенту и сделанных ими фиксированных авансовых платежей (п. 5 ст. 227.1 НК РФ).

В строке 120 приводят заграничный подоходный налог, который там был уплачен, а здесь его можно зачесть. Для этого суммируют все показатели по строкам 130 Листа Б.

Значение строки 121 для соответствующей ставки НДФЛ посчитать несложно: подсказка есть под самой строкой. Если по итогам всех вычитаний размер налога к перечислению (доплате) получился с минусом или равен нулю, то ставьте «0».

Строка 122 предназначена для тех, кто применяет патентную систему. Пункт 7 статьи 346.45 НК РФ позволяет им зачесть налог на ПСН.

Завершающие показатели Раздела 2 3-НДФЛ таковы:

1. Строка 130 – НДФЛ к перечислению (доплате):
   Строка 121 – Строка 122
2. Строка 140 – НДФЛ к возврату из казны:
   Строка 080 + Строка 090 + Строка 091 + Строка 100 + Строка 110 – Строка 070

   Когда итог вышел с минусом либо равен нулю, в строке 140 пишите «0». Также надо соблюдать контрольное соотношение:

   Строка 140 ≤ Строка 080 + Строка 090 + Строка 100

Наш пример заполнения Раздела 2 3-НДФЛ

Допустим, что Е.А. Широкова в 2016 году продала личное авто за 700 000 рублей, который числился за ней менее трех лет. Кроме того, от работодателя она получила в 2016 году оплату труда в общем размере 570 000 рублей. Складываем эти величины и получаем значения полей 010 и 030 Раздела 2.

Широкова может документально подтвердить, что приобретала машину за 600 000 рублей. Это будет сумма вычета по фактически понесенным и документально подтвержденным затратам – строка 040.

Стандартные и социальные вычеты нашей героине не положены, поэтому работодатель их не предоставлял. Необлагаемых доходов (выигрышей, мат помощи и т. п.) в адрес Широковой не было.

Для получения налоговой базы от общего дохода отнимаем вычеты:

1 270 000 р. – 600 000 р. = 670 000 р.(стр. 060).

НДФЛ с продажи авто составит (стр. 070):

670 000 р. × 13% = 87 100 р.

По строке 080 указываем налог, который уже был удержан по зарплатным выплатам в 2016 году налоговым агентом:

570 000 р. × 13% = 74 100 р.

В итоге получаем конечную сумму НДФЛ к уплате в бюджет:

87 100 р. – 74 100 р. = 13 000 р.

Обратите внимание: на основании п. 4 ст. 229 НК РФ совсем не обязательно в 3-НДФЛ приводить доходы, с которых налоговый агент уже полностью удержал и перечислил в бюджет налог согласно справкам 2-НДФЛ. Мы сделали это для полноты картины.

5.1. В Разделе 2 формы Декларации налогоплательщиками производится расчет общей суммы дохода, подлежащей налогообложению, налоговой базы и суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, по доходам, облагаемым по ставке, указанной в поле показателя 001 Раздела 2.

5.2. Если налогоплательщиком в налоговом периоде были получены доходы, облагаемые по разным налоговым ставкам, то расчет налоговой базы и суммы налога подлежащей уплате в бюджет (возврату из бюджета), заполняется на отдельном листе для сумм налогов по доходам, облагаемым по каждой налоговой ставке.

5.3. Общая сумма дохода, полученная налогоплательщиком в налоговом периоде, за который представляется Декларация, (строка 010), облагаемого по ставке, указанной в поле показателя 001 Раздела 2, определяется путем сложения сумм дохода, облагаемого по соответствующей налоговой ставке, указанных в строках 070 Листа А (по доходам, полученным от источников в Российской Федерации), общей суммы дохода, указанной в подпункте 2.1 Листа Б (в случае получения доходов от источников за пределами Российской Федерации), общей суммы дохода от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики, указанной в подпункте 3.1 Листа В.

5.4. Общая сумма доходов, не подлежащая налогообложению (строка 020) в соответствии с абзацем седьмым пункта 8 и пунктами 28, 33, 39 и 43 статьи 217 Кодекса, переносится из пункта 10 или подпункта 11.2 Листа Г.

5.5. Общая сумма доходов, подлежащая налогообложению (строка 030), рассчитывается путем вычитания из показателя по строке 010 показателя по строке 020.

5.6. Сумма налоговых вычетов, уменьшающая налоговую базу (строка 040), определяется путем сложения следующих значений показателей:

суммы профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 Кодекса (подпункт 3.2 Листа В);

суммы имущественных налоговых вычетов по расходам, понесенным на новое строительство либо приобретение имущества, предусмотренных статьей 220 Кодекса (сумма значений показателей в подпунктах 2.5, 2.6, 2.8 и 2.9 Листа Д1.).

суммы имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества, от изъятия имущества для государственных или муниципальных нужд, предусмотренных статьей 220 Кодекса (пункт 4 Листа Д2);

суммы стандартных и социальных налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 219 Кодекса соответственно (пункт 4 Листа Е1, пункт 3 Листа Е2);

суммы профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 Кодекса, а также суммы налоговых вычетов при продаже долей в уставном капитале и при уступке права требования по договору участия в долевом строительстве, предусмотренных статьей 220 Кодекса (подпункт 6.1 Листа Ж).

В случае, если расчет налоговой базы и суммы налога производится в отношении доходов, облагаемых не по налоговой ставке 13 процентов, то в строке 040 проставляется ноль.

5.7. Сумма расходов, принимаемая в уменьшение полученных доходов (строка 050), определяется путем сложения значений следующих показателей:

суммы расходов (убытков) по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4 Кодекса, указываемых в подпункте 11.3 Листа З;

суммы расходов по операциям, совершенным налогоплательщиком в рамках участия в инвестиционных товариществах в соответствии со статьей 214.5 Кодекса, указываемых в подпункте 7.3 Листа И.

5.8. Налоговая база отражается по строке 060 и рассчитывается как разница между общей суммой дохода, подлежащей налогообложению (строка 030), и общей суммой налоговых вычетов (строка 040) и расходов, принимаемых в уменьшение полученных доходов, отражаемых по строке 050. Если результат получится отрицательным или равным нулю, то в строке 060 ставится ноль.

5.9. Для расчета суммы налога по доходам, облагаемым по определенной налоговой ставке, подлежащей уплате (доплате) или возврату из бюджета, налогоплательщик указывает:

в строке 070 - общую сумму налога, исчисленную к уплате, которая определяется путем умножения налоговой базы, отраженной в строке 060, на соответствующую налоговую ставку (в процентах);

в строке 080 - общую сумму налога, удержанную у источника выплаты дохода, которая определяется путем сложения сумм налога, удержанных у источника выплаты дохода, облагаемого по аналогичной налоговой ставке, указанных в строках 100 Листа А;

в строке 090 - общую сумму налога, удержанную у источника выплаты дохода в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса, с доходов в виде материальной выгоды.

Данная строка заполняется налогоплательщиками - налоговыми резидентами Российской Федерации, получившими от налогового органа подтверждение права на имущественный налоговый вычет по расходам, понесенным на новое строительство либо приобретение имущества, предусмотренный статьей 220 Кодекса, после того, как налог с доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование ими заемными (кредитными) средствами, выданными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доля (доли) в них, был фактически удержан налоговыми агентами по ставке 35 процентов.

Строка 090 заполняется только при расчете суммы налога на доходы физических лиц, облагаемого по ставке 35 процентов. В случае, если расчет налоговой базы и суммы налога производится в отношении доходов, облагаемых по другим налоговым ставкам, в данной строке проставляется ноль;

в строке 100 - сумму фактически уплаченного налогоплательщиком за отчетный налоговый период налога в виде авансовых платежей, подлежащую зачету (значение показателя переносится из подпункта 3.4 Листа В);

в строке 110 - общую сумму уплаченного налога в виде фиксированных авансовых платежей за налоговый период в соответствии со статьей 227.1 Кодекса, но не более суммы налога, исчисленной исходя из фактически полученных налогоплательщиком доходов за налоговый период, от осуществления трудовой деятельности по найму у физических лиц на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3032; Российская газета, 2014, N 270, 27.11.2014);

в строке 120 - общую сумму налога, уплаченную в иностранных государствах, подлежащую зачету в Российской Федерации (переносится из подпункта 2.4 Листа Б);

в строке 130 - сумму налога, подлежащую уплате (доплате) в бюджет, по доходам, облагаемым по ставке, указанной в поле показателя 001 Раздела 2.

Значение показателя строки 130 определяется как разность показателей строки 070 и строк 080, 090, 100, 110, 120. Если результат получился отрицательным или равным нулю, то в строке 130 ставится ноль;

в строке 140 - сумму налога, подлежащую возврату из бюджета. Данный показатель определяется как разность показателей сумм строк 080, 090, 100, 110 и строки 070. Если результат получился отрицательным или равным нулю, то в строке 140 ставится ноль.

Порядок заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)

I. Общие требования к заполнению формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц

II. Содержание Декларации

III. Порядок заполнения титульного листа формы Декларации

IV. Порядок заполнения Раздела 1
"Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета" формы Декларации

V. Порядок заполнения Раздела 2
"Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке (001) %" формы Декларации

VI. Порядок заполнения Листа А

VII. Порядок заполнения Листа Б

VIII. Порядок заполнения Листа В
"Доходы, полученные от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики" формы Декларации

IX. Порядок заполнения Листа Г
"Расчет суммы доходов, не подлежащей налогообложению" формы Декларации

X. Порядок заполнения Листа Д1
"Расчет имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества" формы Декларации

XI. Порядок заполнения Листа Д2
"Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества" формы Декларации

XII. Порядок заполнения Листа Е1
"Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов" формы Декларации

ХIII. Порядок заполнения Листа Е2
"Расчет социальных налоговых вычетов, установленных подпунктом 4 и подпунктом 5 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации" формы Декларации

XIV. Порядок заполнения Листа Ж

XV. Порядок заполнения Листа З
"Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок" формы Декларации

XVI. Порядок заполнения Листа И
"Расчет налогооблагаемого дохода от участия в инвестиционных товариществах" формы Декларации

Приложение N 1 Справочник "Коды категории налогоплательщика"

Приложение N 2 Справочник "Коды видов документов"

Приложение N 3 Справочник "Коды регионов"

Приложение N 4 Справочник "Коды видов доходов"

Приложение N 5 Справочник "Коды наименования объекта"

Приложение N 6 Справочник "Коды лиц заявляющих имущественный налоговый вычет"

V. Порядок заполнения Раздела 2
"Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке (001) %" формы Декларации

5.1. В Разделе 2 формы Декларации налогоплательщиками производится расчет общей суммы дохода, подлежащей налогообложению, налоговой базы и суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, по доходам, облагаемым по ставке, указанной в поле показателя 001 Раздела 2.
5.2. Если налогоплательщиком в налоговом периоде были получены доходы, облагаемые по разным налоговым ставкам, то расчет налоговой базы и суммы налога подлежащей уплате в бюджет (возврату из бюджета), заполняется на отдельном листе для сумм налогов по доходам, облагаемым по каждой налоговой ставке.
5.3. Общая сумма дохода, полученная налогоплательщиком в налоговом периоде, за который представляется Декларация, (строка 010), облагаемого по ставке, указанной в поле показателя 001 Раздела 2, определяется путем сложения сумм дохода, облагаемого по соответствующей налоговой ставке, указанных в строках 070 Листа А (по доходам, полученным от источников в Российской Федерации), строках 070 Листа Б (в случае получения доходов от источников за пределами Российской Федерации), общей суммы дохода от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики, указанной в подпункте 3.1 Листа В, а также суммы ранее предоставленного инвестиционного налогового вычета, указанной в подпункте 3.2 Листа Е2, подлежащей восстановлению.
(в ред. Приказа ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@)
При заполнении данной строки не учитываются суммы доходов в виде дивидендов, а также в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний.

5.4. Общая сумма доходов, за исключением доходов в виде дивидендов и в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний не подлежащая налогообложению (строка 020) в соответствии с абзацем седьмым пункта 8 и пунктами 28, 33, 39 и 43 статьи 217 Кодекса, переносится из пункта 10 или подпункта 11.2 Листа Г.
(в ред. Приказа ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@)
5.5. Общая сумма доходов, за исключением доходов в виде дивидендов и в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний подлежащая налогообложению (строка 030), рассчитывается путем вычитания из показателя по строке 010 показателя по строке 020.
(в ред. Приказа ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@)
5.6. Сумма налоговых вычетов, уменьшающая налоговую базу (строка 040), определяется путем сложения следующих значений показателей:
суммы профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 Кодекса (подпункт 3.2 Листа В);
суммы имущественных налоговых вычетов по расходам, понесенным на новое строительство либо приобретение имущества, предусмотренных статьей 220 Кодекса (сумма значений показателей в подпунктах 2.5, 2.6, 2.8 и 2.9 Листа Д1).
суммы имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества, от изъятия имущества для государственных или муниципальных нужд, предусмотренных статьей 220 Кодекса (пункт 4 Листа Д2);
суммы стандартных и социальных налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 219 Кодекса (пункт 4 Листа Е1);
(в ред. Приказа ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@)
суммы инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса (подпункт 3.1 Листа Е2);
(абзац введен Приказом ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@)
суммы профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 Кодекса, а также суммы налоговых вычетов при продаже долей в уставном капитале и при уступке права требования по договору участия в долевом строительстве, предусмотренных статьей 220 Кодекса (подпункт 8.1 Листа Ж).
(в ред. Приказа ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@)
В случае, если расчет налоговой базы и суммы налога производится в отношении доходов, облагаемых не по налоговой ставке 13 процентов, то в строке 040 проставляется ноль.
5.7. Сумма расходов, принимаемая в уменьшение полученных доходов (строка 050), определяется путем сложения значений следующих показателей:
суммы расходов (убытков) по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4 Кодекса, указываемых в подпункте 11.3 Листа 3;
суммы расходов по операциям, совершенным налогоплательщиком в рамках участия в инвестиционных товариществах в соответствии со статьей 214.5 Кодекса, указываемых в подпункте 7.3 Листа И.
5.8. Сумма налоговых вычетов (строка 040) и сумма расходов, принимаемая в уменьшение полученных доходов (строка 050), в совокупности не может превышать значение показателя строки 030.
(п. 5.8 введен Приказом ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@)
5.9. Общая сумма доходов в виде дивидендов и (или) в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний (строка 051) определяется исходя из сумм данных видов доходов, облагаемых по соответствующей налоговой ставке, указанных в строках 080 Листа А (в отношении доходов в виде дивидендов, полученных от источников в Российской Федерации) и в строках 070 Листа Б (в отношении доходов в виде дивидендов, полученных от иностранных организаций, или сумм прибыли контролируемых иностранных компаний).
(п. 5.9 введен Приказом ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@)
5.10. Налоговая база отражается по строке 060 и рассчитывается как разница между общей суммой дохода, за исключением доходов в виде дивидендов и в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний, подлежащей налогообложению (строка 030), общей суммой доходов в виде дивидендов и (или) в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний (строка 051), и общей суммой налоговых вычетов (строка 040) и расходов, принимаемых в уменьшение полученных доходов, отражаемых по строке 050. Если результат получится отрицательным или равным нулю, то в строке 060 ставится ноль.
(п. 5.10 в ред. Приказа ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@)
5.11. Для расчета суммы налога по доходам, облагаемым по определенной налоговой ставке, подлежащей уплате (доплате) или возврату из бюджета, налогоплательщик указывает:
в строке 070 - общую сумму налога, исчисленную к уплате, которая, за исключением случаев расчета суммы налога по доходам от долевого участия в организации в виде дивидендов, определяется путем умножения налоговой базы, отраженной в строке 060, на соответствующую налоговую ставку (в процентах). При этом сумма налога, исчисленная к уплате в отношении доходов от долевого участия в организации в виде дивидендов рассчитывается путем сложения значений показателей, указанных в отношении данного вида дохода в строках 090 Листа А и 120 Листа Б;
(в ред. Приказа ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@)
в строке 080 - общую сумму налога, удержанную у источника выплаты дохода, которая определяется путем сложения сумм налога, удержанных у источника выплаты дохода, облагаемого по аналогичной налоговой ставке, указанных в строках 100 Листа А;
в строке 090 - общую сумму налога, удержанную у источника выплаты дохода в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса, в отношении доходов в виде материальной выгоды.
(в ред. Приказа ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@)
Данная строка заполняется налогоплательщиками - налоговыми резидентами Российской Федерации, получившими от налогового органа подтверждение права на имущественный налоговый вычет по расходам, понесенным на новое строительство либо приобретение имущества, предусмотренный статьей 220 Кодекса, после того, как налог с доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование ими заемными (кредитными) средствами, выданными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доля (доли) в них, был фактически удержан налоговыми агентами по ставке 35 процентов.
Строка 090 заполняется только при расчете суммы налога на доходы физических лиц, облагаемого по ставке 35 процентов. В случае, если расчет налоговой базы и суммы налога производится в отношении доходов, облагаемых по другим налоговым ставкам, в данной строке проставляется ноль;
в строке 100 - сумму фактически уплаченного налогоплательщиком за отчетный налоговый период налога в виде авансовых платежей, подлежащую зачету (значение показателя переносится из подпункта 3.4 Листа В);
в строке 110 - общую сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченную налогоплательщиком, подлежащую зачету в соответствии с пунктом 5 статьи 227.1 Кодекса, но не более суммы налога, исчисленной исходя из фактически полученных налогоплательщиком доходов за налоговый период, от осуществления трудовой деятельности по найму у физических лиц на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3032; Российская газета, 2014, N 270, 27.11.2014);
(в ред. Приказа ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@)
в строке 120 - общую сумму налога, уплаченную в иностранных государствах, подлежащую зачету в Российской Федерации (совокупность значений строк 130 Листа Б);
(в ред. Приказа ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@)
в строке 121 - сумму налога, исчисленную к уплате (доплате) в бюджет, по доходам, облагаемым по ставке, указанной в поле показателя 001 Раздела 2.
(в ред. Приказа ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@)
Значение показателя строки 121 определяется как разность показателей строки 070 и строк 080, 090, 100, 110, 120. Если результат получился отрицательным или равным нулю, то в строке 121 ставится ноль;
(в ред. Приказа ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@)
в строке 122 - сумма налога, уплаченную в связи с применением патентной системы налогообложения, подлежащую зачету в соответствии с положениями пункта 7 статьи 346.45 Кодекса;
(абзац введен Приказом ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@)
в строке 123 - сумму торгового сбора, уплаченную в налоговом периоде, подлежащую зачету в соответствии с положениями пункта 5 статьи 225 Кодекса;
(абзац введен Приказом ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@)
в строке 130 - сумму налога, подлежащую уплате (доплате) в бюджет, по доходам, облагаемым по ставке, указанной в поле показателя 001 Раздела 2.
(абзац введен Приказом ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@)
Значение показателя строки 130 определяется как разность показателей строки 121 и строк 122 и 123;
(абзац введен Приказом ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@)
в строке 140 - сумму налога, подлежащую возврату из бюджета. Данный показатель определяется как разность показателей сумм строк 080, 090, 100, 110 и строки 070. Если результат получился отрицательным или равным нулю, то в строке 140 ставится ноль.